Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Состав НДС-декларации за I квартал 2021

2. Декларация по НДС в программе «1С:Бухгалтерия»

3. Расшифровка строки 120 декларации по НДС

4. Как заполнить декларацию по НДС экспортерам

5. Ответы на распространенные вопросы

6. Правила вычета по экспорту 2021 года

7. Заполнение Раздела 8 декларации НДС с 1 квартала 2022

8. Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Подраздел 3 заполняют все налогоплательщики. НК РФ предусматривает несколько ставок НДС, для каждой из них предусмотрена отдельная статья. Так, код строки 030 в разделе 3 в декларации соответствует операциям по реализации по ставке 20/120. Применяется она не часто — например, при получении процентов по товарному кредиту или при покупке налогоплательщиком вторсырья (макулатуры или лома цветных металлов).

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

титульный лист;
раздел 1;

разделы 8 и 9;
приложения 1 к разделам 8 и 9;
раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

титульный лист;
раздел 1;
раздел 12.

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Декларация по НДС в программе «1С:Бухгалтерия»

Программа автоматически формирует сразу все разделы в отчете. При необходимости не предоставляемые разделы вы можете убрать по кнопке «Еще». Затем выберите команду «Настройки» и на закладке «Свойства разделов» снимите флажки «Показывать» и «Печатать» для тех разделов, которые заполнять и сдавать не надо. Нажмите кнопку «Сохранить».

Теперь пройдемся по декларации.

Титульный лист

Реквизиты налогоплательщика и налоговой инспекции программа заполняет автоматически по данным, указанным в карточке организации (раздел «Главное» – ссылка «Реквизиты организации» или «Организации» — в зависимости от того, по скольким компаниям ведется учет в программе, с выбором вашей организации).

В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» программа автоматически проставляет код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». При необходимости код можно изменить: двойным щелчком мыши по коду открывается форма «Выбор места представления».

Пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по таким правилам:
- если в сведениях об организации в разделе «Налоговая инспекция» указано, что отчетность подписывает «Руководитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации;
- если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает «Представитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика.

Расшифровка строки 120 декларации по НДС

В Разделе 3 по строке 120 отражают сумму входного НДС, уплаченного при приобретении активов, указанную в СФ, а также подлежащую вычету по авансовым СФ, отказам и т.д. кроме того, в строке 120 отражают:

В Р4 – итоговую сумму налога к возмещению по операциям с применением нулевой ставки;
В Р6 – сумму корректировки налоговой базы, если увеличивается стоимость товаров;
В Р8 – дата приема приобретенных товаров к учету;
В Р9 – номер подтверждающего оплату товара документа, в приложении 1 к Р9 – номер исправления СФ продавца;
В Р10 – ИНН/КПП продавца;
В Р11 – ИНН/КПП субагента.

Как заполнить декларацию по НДС экспортерам

Организации, которые совершают операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, должны отчитаться об этом в декларации по НДС. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558. Эта форму применяйте начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года. Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:

раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;

раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;

раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

В этих же разделах отчитывайтесь об . Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

изготовление товаров, предназначенных

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Как избежать штрафов за декларацию по НДС?

Ответ:

Если вы обнаружите ошибку самостоятельно в том же отчетном периоде, то штраф вам не грозит, однако необходимо подать уточненную декларацию, если же это произойдет позже и налоговая вам направит уведомление с просьбой пояснения расхождений, то уточненку так же потребуется сдать, но при этом еще могут выписать штраф, если вы занизили налог. Штраф от пяти до тридцати процентов от неоплаченной суммы налога. Поэтому чтобы избежать штрафа, сдавайте отчеты вовремя и проверяйте ни один раз через различные программы, в случае сомнений, проконсультируйтесь у специалиста налоговой службы.

2.Вопрос №2:

Кому необходимо отчитываться по налогу на добавленную стоимость?

Ответ:

Все юридические лица и предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если в отчетном периоде у вас не было никакой деятельности, декларация подается нулевая, заполняются титульный лист и раздел 1, а также можно подать упрощенную форму единой декларации, если по расчетному счету так же отсутствовало какое –либо движение, в том числе и со стороны банка, поскольку даже снятие комиссии за расчетное обслуживание налоговая расценивает как движение средств и наличие операции.

Правила вычета по экспорту 2021 года

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации для отчетных периодов за 2020 год и отчетные периоды 2021 года содержит приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС от от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

по строке 010 – код операции;

по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;

по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;

по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;

по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Заполнение Раздела 8 декларации НДС с 1 квартала 2022

В Раздел 8 декларации по НДС в 2022 году нужно внести данные из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков и иных документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале.

Счета-фактуры, которые зарегистрированы в дополнительных листах книги покупок, отражают в Приложении 1 к Разделу 8.

В первичной декларации по НДС в 2022 году в Разделе 8:

строка 001 – прочерк. Она будет содержать значение только при подаче уточненки.
строка 005 – порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.
строки 010 – 180 – данные из граф 2 – 8, 10, 12 – 15 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, по которому заявляете вычет по НДС, переносят из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 Раздела 8 декларации. Сведения из графы 9 «Наименование продавца» книги покупок в Разделе 8 не отражают.
строка 190 – заполняют только на последнем листе Раздела 8, а на всех предыдущих листах ставят прочерки. На последнем листе раздела в строке 190 проставляют значение из строки «Всего» книги покупок.
строка 200 – переносят показатель графы 16 книги покупок.
строки 210 – 230 – показатели граф 17 – 19 книги покупок. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставляют прочерки.

А в Приложении 1 к Разделу 8 декларации НДС в 2022 году:

строка 005 первого листа Приложения 1 – сумма НДС к вычету из строки «Всего» книги покупок;
строка 008 – порядковый номер записи;
строки 010 – 180 – сведения из граф 2 – 8, 10, 12 – 15 дополнительных листов книги покупок;
строка 190 последнего листа Приложения 1 – итоговая сумма НДС по Приложению из строки «Всего» последнего дополнительного листа книги покупок;
строка 200 – показатель из графы 16 дополнительного листа книги покупок;
строки 210 – 230 – показатели граф 17 – 19 дополнительного листа книги покупок. Заполняют по аналогии со строками 210-230 самого Раздела 8.

по строке 010 – код операции;

по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;

по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;

по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;

по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

Строка 120 = (Строки 030 + Строки 040) – (Строки 050 + Строки 080)

Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0% необходимо ее обосновать, предоставивв ИФНС определенный пакет документов.

Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).

По несырьевым товарам, приобретенным и реализованным после 01.07.2016 г., право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде – на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра:

Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:

контракт (копия) с иностранным покупателем;
таможенная декларация с отметками таможенного органа;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.

Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:

контракт (копия) с иностранным покупателем;
реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427, Письмо ФНС РФ от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).

Реестр таможенных деклараций, предоставляется в ИФНС в электронном виде изаменяет все документы кроме контракта.

Подтверждающие документы, в т.ч. реестры, предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Для автоматического заполнения Реестра по НДС: Приложение 05 необходимо предварительно ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Продажи – Таможенные декларации (экспорт). Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная)по кнопке Создать на основании выбрав Таможенная декларация (экспорт).

Раздел 6 предназначен для отражения операций, по которым истек срок подачи документов, подтверждающих право применения нулевой ставки НДС.

Продолжительность этого срока составляет 180 календарных дней. В отношении экспортируемых товаров 180-дневный срок отсчитывается:

с даты отгрузки (при поставках в страны – участницы Таможенного союза) (п. 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);

со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (при поставках в другие страны) (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

По строке 010 укажите код операции. По каждому коду операции заполняйте строки 020–040.

По строке 020 отразите налоговую базу.

По строке 030 укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы по строке 020 и ставки НДС (10 или 18%).

По строке 040 отражаются суммы налоговых вычетов:

входной НДС, уплаченный продавцу;

НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;

НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг.

Строки 050–060 заполните только на первой странице, на остальных поставьте прочерки.

По строке 050 отразите общую сумму НДС (сумма всех строк 030 по каждому коду операции).

По строке 060 поставьте суммированный показатель строк 040 по каждому коду операции.

Если часть товаров покупатель вернул экспортеру, заполните строки 080–100:

по строке 080 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;

по строке 090 – корректировка НДС (сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС);

по строке 100 – сумма НДС, которую нужно восстановить (ранее была принята к вычету).

При увеличении или уменьшении цены заполните строки 110–150:

по строке 120 – сумма, на которую увеличивается налоговая база;

по строке 130 – сумма, на которую увеличивается НДС;

по строке 140 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;

по строке 150 – сумма, на которую уменьшается НДС.

Сумму НДС к уплате в бюджет для строки 160 рассчитайте так:

Строка 160 = (строка 050 + строка 100 + строка 130) – (строка 060 + строка 090 + строка 150)

Изменения в структуре раздела 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)» аналогичны изменениям структуры раздела 4.

В новой форме раздела появились закодированные строки для отражения отчетного года (строка 010) и налогового периода (строка 020).

Далее (как и в 4-м разделе) формируются повторяющиеся блоки строк (030 – 070), в которых для каждого кода операции (строка 030) указываются:

налоговая база и налоговые вычеты в отношении операций, обоснованность применения ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах (строки 040 и 050);
налоговая база и налоговые вычеты, по которым ранее ставка 0 процентов документально не подтверждена (строки 060 и 070).